列舉扣除額 九項可申報  2008年05月

綜所稅申報已一個多星期,但根據統計,有八、九成都還沒申報,財政部賦稅署再提醒納稅人,採列舉扣除額報稅,共有九個項目,如符合規定可申報扣除。
(記者詹士弘攝)

記者鄭琪芳/專題報導

申報綜所稅時,若選擇「列舉扣除額」,共有九個項目可以申報扣除,包括捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出、政治獻金、公職人員競選經費私立學校法規定的捐贈等。

根據規定,申報捐贈扣除額時,對教育、文化、公益慈善機構或團體的捐贈,以不超過所得總額20%為限;透過「私立學校興學基金會」捐贈,以所得總額50%為限;對國防勞軍及政府的捐贈,則沒有金額限制。

財政部賦稅署提醒納稅人,對於中國地區的捐贈,應透過國內的教育、文化、公益慈善機構或團體進行捐款,未經許可直接對中國捐贈,不可以申報扣除。

除了捐贈之外,「政治獻金」也可列舉扣除,但個人對同一擬參選人每年捐贈總額以十萬元為限;且每一申報戶每年對政黨及擬參選人捐贈的扣除總額,不得超過當年度綜合所得總額的20%,其金額不得超過20萬元。

保險費」則是納稅人最常列舉扣除的項目之一,納稅人本人、配偶及受扶養「直系親屬」的人身保險費,都可以申報扣除,但被保險人與要保人須在同一申報戶內,且每人每年最多只能列報2.4萬元;全民健康保險費則可以全額扣除,不受金額限制。

另外,納稅人本人、配偶及受扶養親屬的「醫藥及生育費」,也可以申報扣除,沒有金額限制;但只有在公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫院、全民健保特約醫院及診所或經財政部認定會計紀錄完備的醫院所支付的醫藥及生育費,才可以申報,而且已有保險給付的部分不能再申報扣除。

民眾若因病在國外就醫,醫藥費也可檢附國外公立醫院、財團法人組織之醫院或公私立大學附設醫院出具的證明,申報扣除;在中國就醫的證明文件,還要由我國海基會驗證;且在國外就醫所衍生的交通費及旅費等,不能申報扣除。

租屋族與房貸族申報綜所稅時,則要記得扣除房租或房貸利息,其中自用住宅購屋借款利息每戶每年可申報扣除30萬元,房屋租金支出則是每戶每年12萬元;兩者只能擇一申報。

申報購屋借款利息,須符合下列條件:一、房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有;二、本人、配偶或受扶養親屬於去年度在該地址辦妥戶籍登記,且無出租、供營業或執行業務者使用;三、檢附去年度支付房貸利息的單據正本,單據上若未載明房屋地址,應提示建物權狀及戶籍資料影本;五、二個門牌的房屋打通者,僅能選擇其中一屋列報。

申報房租支出則須符合下列條件:一、僅限納稅人本人、配偶及受扶養「直系親屬」在國內租屋供自住所支付的租金;二、檢附租賃契約書及支付租金的付款證明影本;三、檢附本人、配偶或受扶養直系親屬於承租地址辦妥戶籍登記的證明,若未辦妥戶籍登記,可出具納稅人載明確實供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

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千奇百怪報稅問題,民眾不可不知! 2005.05,15

 

每年5月1日至5月31日為納稅人報稅期間,每年報稅都會出現不同景況,有許多民眾總有一籮筐的報稅問題,有鑑於此,賴士葆特於今日上午舉行『千奇百怪的報稅問題,民眾不可不知活動』,賴士葆親自率領賴士葆國會辦公室與服務處工作同仁、景文技術學院師生,以及律師組成報稅與法律諮詢服務團定期於每週六、日親自前往各社區為民眾提供報稅與法律諮詢服務。

賴士葆表示,台灣的所得稅法精神是『屬地主義』,只要在中華民國『境內』有所得,就必須課稅,因此不管您是否持有中華民國身份證或外國護照,甚至有雙重國籍的人,只要住在台灣(在課稅年度內居住滿183天以上),並在台灣有收入,就得乖乖繳稅;再者,今年消費者物價指數漲幅未達調整標準,年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、殘障特別扣除額及課稅級距,仍維持去年度的水準。

對於報稅問題,賴士葆特提出以下幾點說明:

1.        目前已完成報稅還不到5%:每年必須報稅申報件數約有500萬件,今年5月1日迄5月12日,透過網路完成報稅件數有23萬件,占應申報總件數4.6%,而截至目前為止,透過人工報稅比例甚低。

2.        不同族群的納稅人盡量選擇適合便利自己的申報方式:目前個人綜所稅申報方式有三種,分別為書面申報、二維條碼、網路報稅(簡易登錄戶號/自然人憑證),較不擅長網路操作的人可利用書面申報,如果不想用手填一堆資料的人可利用二維條碼,若是所得收支較單純或懶得查所得有多少的人,則可利用網路報稅方式,但值得注意的是,利用網路報稅的人,以往若是有誤報多繳稅情況,財政部電腦會幫您更正,現在則沒有此種福利。(詳見附件一)

3.        常見的10大錯誤報稅:一般常見的十大報稅的錯誤現象分別為,1)夫妻分開申報綜所稅;2)納稅義務人重複列報父母為扶養親屬;3)納稅義務人列報扶養滿20歲而無工作、服役,以及在補習的子女;4)未成年子女未婚卻單獨申報所得;5)納稅義務人申報所得時誤將『所得總額』填為『所得淨額』;6)納稅義務人申報自用住宅貸款利息,未先扣除儲蓄特別扣除額;7)納稅義務人誤將消費性貸款全數列舉扣除,或是購屋貸款利息證明未填註房屋座地、所有權人、借款人名及用途;8)納稅義務人誤將受其扶養的兄弟姊妹保險費扣除;9)納稅義務人本人、配偶或受其扶養的兄弟姊妹教育學費列舉扣除;10)兩稅合一之後,誤將股利併入利息所得扣除。

4.        民眾最關心的10大報稅問題:台灣繳稅項目多如牛毛,民眾如果弄不清楚糊塗報稅,保證多繳的錢政府不會退還,少繳的稅絕對會被政府追繳,根據信實會計師事務所所提供的民眾最關心的十大報稅問題包括:1)學費問題、2)退伍問題、3)扶養親屬問題、4)軍人報稅問題、5)婚姻問題、6)租屋問題、7)房貸問題、8)延期申報問題、9)列舉申報問題、10)漏報問題等(詳見附件二)

 

此外,賴士葆進一步表示,根據統計,歷年誤報多繳稅金額超過20億元,許多民眾往往核實申報,但多卻忽略節稅方法,多花了不少冤枉錢捐給了國庫,現今綜所稅制提供之優惠本就不及於企業,民眾必須善用節稅之道來看緊自己的荷包:

1.        婚姻狀況不同,可採不同方式節稅:「單身者」應多扶養親屬以節稅、「已婚者」應以所得高者當納稅義務人、「分居夫妻」應於申報書中載明「已分居」分別申報、「已離婚」者則在當年度可自行選擇分開或合併報稅、「異國婚姻者」(如外籍新娘)在台居住滿183天則夫妻合併申報,若居住未滿183天,即非居住者,可採合併申報或就源扣繳(不用合併申報、無免稅額與扣除額)。

2.        雙薪家庭應多利用扶養親屬節稅扶養親屬包括配偶、子女(未滿20歲、或未滿20歲但已婚、在學)、直系血親尊親屬(如父母、祖父母或曾祖父母)、兄弟姊妹(如未滿20歲或已滿20歲仍在學或符合身心殘障、無謀生能力者)、其他親屬或家屬(如未成年媳婦、未滿20歲的的姪子 或外甥、年滿60歲而無謀生能力的家屬),依據每個扶養親屬不同的背景都可以享有免稅額與不同的扣除額。

3.        天災人禍的節稅:除了一般的醫藥和生育費用可申報扣除外,要注意的是還有幾種狀況也可申報扣除,包括領有殘障須知的各項支出(如助聽器、義肢、輪椅)、牙齒美容、養護費用之醫療支出費用、護理之家費用、海外就醫、醫療需要之健康檢查;此外,因不可抗力的損失,受災戶須在災後發生後30天內向主管稽徵機關報備,取得其核發的災害損失證明。

4.        公益行善節稅:包括立委選舉的捐贈、捐地節稅(93年起以土地取得成本任列)、宗教捐獻等都可以認列。

5.        兩岸之大陸台商經商及其親屬節稅:台灣人民在大陸地區若有所得,已在大陸地區繳納,須檢具大陸地區公證處所核發之證明文件並經海基會驗證,否則必須將大陸所得會同台灣所得一併申報繳納;另外,有關捐贈、納稅義務人之退休父母在大陸地區之醫藥、災害損失或本人、其扶養直系親屬在大陸租房子自住租金均無法列舉扣除。

6.        月光族的繳稅方式:如果沒有錢的月光族可以選擇金融機構所推出的繳稅貸款商品因應,今年平均繳稅貸款稅率為7-11%,有的國營行庫如台企銀甚至推出零稅率貸款,僅收2.5-5%手續費;其次,還可以選擇小額信貸繳稅,其中以老行庫的貸款條件及貸款利率較為優惠,民眾應先行比較;抑或是,可以選擇信用卡分期付款繳稅方式,還可累積紅利與免手續費等,但必須注意的是,千萬不要動用到循環利率,否則債務上身將會拖累垮自己。

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